"РЕГЛАМЕНТ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И/ИЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ"

"РЕГЛАМЕНТ ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И/ИЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ"



ПРИЛОЖЕНИЕ 3
к приказу УФНС России
по Санкт-Петербургу
от 17.11.2006 N 04-25/299

РЕГЛАМЕНТ
ЭЛЕКТРОННОГО ДОКУМЕНТООБОРОТА ПРИ ПРЕДСТАВЛЕНИИ
НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ И/ИЛИ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ
В ЭЛЕКТРОННОМ ВИДЕ ПО ТЕЛЕКОММУНИКАЦИОННЫМ КАНАЛАМ СВЯЗИ

Введение

Регламент - общедоступный документ, обязательный для исполнения всеми участниками информационного обмена электронными документами при представлении налоговых деклараций и/или бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи в виде юридически значимых электронных документов с использованием электронной цифровой подписи.
Настоящий регламент разработан на основании действующего законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, об информационном обмене, нормативных документов ФНС России, в том числе: приказов МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169, от 10.12.2002 N БГ-3-32/705, от 01.02.2005 N САЭ-3-13/22@, от 08.08.2005 N САЭ-3-13/376@, от 21.11.2005, САЭ-3-50/595@ и определяет:
порядок электронного документооборота при представлении налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности по телекоммуникационным каналам связи в виде юридически значимых электронных документов с использованием электронной цифровой подписи;
действия участников информационного обмена электронными документами в системе передачи информации по телекоммуникационным каналам связи в виде юридически значимых электронных документов с использованием электронной цифровой подписи;
ответственность участников информационного обмена электронными документами в системе передачи информации по телекоммуникационным каналам связи в виде юридически значимых электронных документов с использованием электронной цифровой подписи.

Термины и определения

Система - автоматизированная информационная система передачи информации по телекоммуникационным каналам связи в виде юридически значимых электронных документов с использованием электронной цифровой подписи . Система обеспечивает представление бухгалтерской отчетности, налоговых деклараций.
Налоговый орган - территориальный налоговый орган ФНС России по Санкт-Петербургу, в который налогоплательщик представляет налоговые декларации и бухгалтерскую отчетность, участник информационного обмена электронными документами в системе.
Налогоплательщик - участник информационного обмена электронными документами, подключенный к системе.
Специализированный оператор связи - организация, предоставляющая услуги по передаче информации по телекоммуникационным каналам связи в виде юридически значимых электронных документов с использованием ЭЦП между налоговыми органами и налогоплательщиками в рамках системы. Оператор в целях реализации настоящего регламента, помимо прочих, исполняет функции удостоверяющего центра .
Электронный документ - документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме.
Участники информационного обмена электронными документами в системе - это налогоплательщик, налоговый орган и Оператор, которые признают настоящий регламент и обязуются его выполнять.
ЭЦП - реквизит электронного документа, предназначенный для защиты данного электронного документа от подделки, полученный в результате криптографического преобразования информации с использованием закрытого ключа ЭЦП и позволяющий идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации в электронном документе.

1. Общие положения

1.1. Налогоплательщики представляют бухгалтерскую отчетность и налоговые декларации в налоговые органы в виде юридически значимых электронных документов по телекоммуникационным каналам связи.
1.2. В рамках системы участники информационного обмена электронными документами используют сертифицированные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, средства ЭЦП и средства шифрования.
1.3. Электронные документы, заверенные ЭЦП, являются оригиналами, имеют юридическую силу, подлежат хранению в хранилище юридически значимых документов и могут использоваться в качестве доказательств в Арбитражном суде, а также при рассмотрении споров в досудебном порядке.
1.4. Для передачи электронных документов, имеющих юридическую значимость, по телекоммуникационным каналам связи участник информационного обмена электронными документами в системе готовит документ, подписывает его своей ЭЦП, а затем отправляет его в зашифрованном виде.
1.5. Электронный документ подписывается ЭЦП уполномоченными на то лицами участника информационного обмена электронными документами в системе. Риск неправомерного подписания электронного документа ЭЦП, а также всю ответственность за убытки, возникшие по причине неправомерности его подписания, несет участник информационного обмена электронными документами в системе.
1.6. Участники информационного обмена должны обеспечить сохранность ключей и сертификатов ключей подписей в течение всего периода хранения электронных документов в хранилище.
Примечание. Срок хранения документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов, - 4 года .

1.7. Для подключения к системе налогоплательщик заключает договор с Оператором и производит оплату его работ и услуг.

2. Порядок электронного документооборота при представлении налоговых деклараций и/или бухгалтерской отчетности

2.1. После подготовки представляемой отчетности в электронном виде в соответствии с утвержденными ФНС России форматами налогоплательщик подписывает отчетность ЭЦП налогоплательщика и отправляет в адрес налогового органа через Оператора.
2.2. Каждый электронный документ, передаваемый налогоплательщиком в налоговый орган, должен иметь уникальное имя. Отправка двух файлов, имеющих одинаковое имя, одним налогоплательщиком не допускается.
2.3. В течение суток с момента отправки налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности налогоплательщик получает следующие документы:
- подтверждение Оператора, содержащее дату поступления электронных документов на сервер Оператора;
- квитанцию от налогового органа о приеме налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности в электронном виде, которая содержит исходный документ налогоплательщика, ЭЦП налогоплательщика и ЭЦП налогового органа;
- протокол входного контроля налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности от налогового органа, который содержит результаты проверки налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности налогоплательщика на соответствие требованиям, утвержденного ФНС России формата.
2.4. Налогоплательщик, получивший подтверждение Оператора, в течение суток подписывает его ЭЦП налогоплательщика, высылает в адрес Оператора и сохраняет его в архиве.
2.5. Если налогоплательщик не получил подтверждение Оператора, то он должен в течение суток после отправки электронного документа заявить об отсутствии подтверждения Оператору.
2.6. Получив квитанцию от налогового органа о приеме налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности, налогоплательщик расшифровывает сообщение, проверяет правильность ЭЦП налогового органа и сохраняет электронный документ в своем архиве для возможного использования в случае возникновения конфликтных ситуаций, то есть ситуаций, когда налогоплательщик и налоговый орган будут по-разному трактовать содержание электронного документа.
2.7. Если налогоплательщик не получил от налогового органа в установленное время квитанцию о приеме налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности в электронном виде, он заявляет налоговому органу и/или Оператору о данном факте и при необходимости повторяет процедуру сдачи налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности.
2.8. Получив протокол входного контроля от налогового органа, налогоплательщик расшифровывает сообщение, проверяет правильность ЭЦП налогового органа и сохраняет электронный документ в своем архиве для возможного использования в случае возникновения конфликтных ситуаций, то есть ситуаций, когда налогоплательщик и налоговый орган будут по-разному трактовать содержание электронного документа.
2.9. После получения протокола входного контроля от налогового органа налогоплательщик подписывает его ЭЦП налогоплательщика и в течение суток высылает его в адрес налогового органа через Оператора. Второй экземпляр протокола, заверенный ЭЦП налогоплательщика, сохраняется в архиве налогоплательщика.
2.10. Если в протоколе содержится информация о том, что налоговая декларация и/или бухгалтерская отчетность не прошла входной контроль, то налогоплательщик устраняет указанные в протоколе ошибки и повторяет всю процедуру сдачи налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности, по которым зафиксированы ошибки с самого начала.
2.11. налоговый орган в течение суток с момента получения налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности от налогоплательщика через Оператора выполняет следующие действия:
2.11.1. Проверяет подлинность ЭЦП налогоплательщика.
2.11.2. Формирует квитанцию о приеме налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности в электронном виде, т.е. заверяет полученную налоговую декларацию и/или бухгалтерскую отчетность ЭЦП налогового органа и направляет ее налогоплательщику через Оператора. Второй экземпляр квитанции о приеме налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности в электронном виде сохраняется в хранилище налогового органа.
2.11.3. Проверяет полученную налоговую декларацию и/или бухгалтерскую отчетность на соответствие утвержденному ФНС России формату и формирует протокол входного контроля налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности и подписывает его ЭЦП налогового органа.
2.11.4. Направляет налогоплательщику через Оператора протокол входного контроля налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности. Протокол входного контроля налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности, возвращенный налогоплательщиком через Оператора, после проверки подлинности ЭЦП сохраняется в хранилище налогового органа.
2.11.5. Налоговая декларация и/или бухгалтерская отчетность в электронном виде, подписанная ЭЦП налогоплательщика, подлинность которой подтверждена, и прошедшая входной контроль на соответствие утвержденному ФНС России формату, регистрируется в установленном порядке, разносится по лицевым счетам и вводится в базу данных камеральных проверок.
2.12. Налоговый орган в течение суток с момента получения подтверждения Оператора выполняет следующие действия:
2.12.1. Проверяет подлинность ЭЦП Оператора.
2.12.2. Заверяет подтверждение Оператора ЭЦП налогового органа и высылает один экземпляр в адрес Оператора, сохранив второй экземпляр в своем хранилище.
2.13. Оператор в течение суток с момента получения налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности от налогоплательщика на сервер Оператора фиксирует дату ее отправки, формирует подтверждение с указанием даты и времени отправки электронного документа, подписывает ЭЦП Оператора и высылает в адрес налогового органа и налогоплательщика в зашифрованном виде.
2.13.1. В течение суток после получения подтверждения Оператора участники информационного обмена проверяют подлинность ЭЦП Оператора, заверяют подтверждение своей ЭЦП и высылают один экземпляр в адрес Оператора, сохранив второй экземпляр в своем хранилище.
2.13.2. Оператор хранит в своем хранилище все полученные подтверждения, заверенные ЭЦП участников информационного обмена.
2.14. Датой представления налоговой декларации и/или бухгалтерской отчетности налогоплательщиком в налоговый орган является дата фактической передачи электронного документа на сервер Оператора, содержащаяся в подтверждении Оператора, заверенном его ЭЦП, при условии, что налогоплательщиком в течение установленного срока получен протокол входного контроля от налогового органа, подтверждающий, что указанный электронный документ не содержит ошибок.
2.15. Налоговые декларации и/или бухгалтерская отчетность в электронном виде считаются принятыми на дальнейшую обработку, если налогоплательщик получил протокол входного контроля от налогового органа, подтверждающий, что эти электронные документы не содержат ошибок.
2.16. Налоговые декларации и/или бухгалтерская отчетность в электронном виде считаются непринятыми, если налогоплательщик не получил протокол входного контроля от налогового органа или получил протокол входного контроля, в котором содержится информация о том, что данные электронные документы содержат ошибки и не прошли входной контроль.

3. Действия участников информационного обмена электронными документами в системе по разрешению конфликтных ситуаций

3.1. Все электронные документы, направляемые от налогоплательщика до налогового органа и в обратном направлении, в зашифрованном виде проходят через сервер Оператора, где выполняется регистрация каждого электронного документа.
3.2. В случае возникновения каких-либо конфликтных ситуаций между налогоплательщиком и налоговым органом информация о прохождении сообщений извлекается и представляется в распечатанном виде для досудебных разбирательств.
3.3. Для решения конфликтных ситуаций создается комиссия из числа уполномоченных лиц Оператора и налогового органа.
3.4. При возникновении конфликтной ситуации, связанной с тем, что участники электронного документооборота по-разному трактуют содержание одного и того же электронного документа, комиссия на основании предъявленных участниками архивных копий электронного документа, подписанных своими ЭЦП, организует экспертизу данного электронного документа.
Примечание. Для расшифровки электронного документа необходимо наличие закрытого ключа получателя электронного документа.

3.5. При возникновении конфликтной ситуации, связанной с тем, что участники электронного документооборота по-разному трактуют дату поступления электронного документа от отправителя получателю, решение об истинной дате поступления документа выносится на основании архивных файлов подтверждений Оператора, подписанных ЭЦП Оператора, налогового органа и налогоплательщика.

4. Конфиденциальность информации

4.1. Все предоставленные участниками электронного документооборота данные или любые сведения, отнесенные к конфиденциальной информации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, являются исключительной собственностью участников и не подлежат разглашению или передаче третьим лицам, за исключением случаев, предусмотренных действующим законодательством Российской Федерации.
4.2. Все участники электронного документооборота в процессе работы в системе обязаны обеспечить сохранность полученной друг от друга конфиденциальной информации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
4.3. Оператор обязан не разглашать, не публиковать информацию, полученную от налогоплательщика в процессе оказания услуг, за исключением информации, содержащейся в сертификатах ключей подписей налогоплательщиков.

5. Ответственность участников информационного обмена электронными документами в системе

5.1. Границы зон ответственности участников информационного обмена в системе за мониторинг телекоммуникационных средств в процессе представления электронных документов по телекоммуникационным каналам связи определяются следующим образом:
5.1.1. Налогоплательщик несет ответственность за мониторинг:
аппаратных и программных средств сетей передачи данных до шлюза подключения локальной сети налогоплательщика к сети общего пользования.
5.1.2. Налоговый орган несет ответственность за мониторинг:
- аппаратных и программных средств от рабочего места сотрудника налогового органа до каналообразующего оборудования, установленного в налоговом органе ;
- средств защиты информации сети налоговых органов от сетей общего пользования, криптомаршрутизаторов и т.д.
5.1.3. Оператор несет ответственность за мониторинг:
- аппаратных и программных средств сетей передачи данных общего пользования Оператора от порта подключения сервера Оператора к сети общего пользования вплоть до каналообразующего оборудования, установленного в налоговом органе ;
- серверов Оператора, находящихся в сети общего пользования.
5.2. В случае нарушения работоспособности системы в границах зоны ответственности налогоплательщика, установленной пунктом 5.1.1 настоящего регламента, налогоплательщик несет ответственность перед налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации.
5.3. В случае нарушения работоспособности системы в границах зоны ответственности налогового органа, установленной пунктом 5.1.2 настоящего регламента, налоговый орган несет ответственность перед теми налогоплательщиками, которые представляют электронные документы по телекоммуникационным каналам связи, и не имели возможности участвовать в обмене электронными документами по телекоммуникационным каналам связи в период неработоспособности телекоммуникационных средств в границах зоны ответственности налогового органа.
При этом налоговый орган обязан признать в качестве даты сдачи электронного документа дату и время поступления электронного документа на сервер электронной почты Оператора, указанный в подтверждении Оператора. После восстановления работоспособности телекоммуникационных средств налоговый орган высылает в адрес налогоплательщика уведомление о признании в качестве даты сдачи электронного документа дня поступления электронного документа на сервер электронной почты Оператора, указанного в подтверждении Оператора, и о необходимости повторного представления электронного документа.
5.4. В случае нарушения работоспособности системы в границах зоны ответственности Оператора, установленной пунктом 5.1.3 настоящего регламента, Оператор несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации перед всеми участниками информационного обмена в системе, которые представляют электронные документы по телекоммуникационным каналам связи, и не имели возможности участвовать в обмене электронными документами по телекоммуникационным каналам связи в период неработоспособности телекоммуникационных средств в границах зоны ответственности Оператора.

6. Проведение профилактических мероприятий

Проведение профилактических мероприятий по поддержанию работоспособности телекоммуникационных средств в границах своей зоны ответственности участники информационного обмена в системе обязаны осуществлять не чаще одного раза в месяц при соблюдении следующих условий:
время проведения профилактических мероприятий не должно превышать одни сутки;
профилактические мероприятия должны проводиться в пределах первых 5 календарных дней месяца;
о сроках проведения профилактических мероприятий налогоплательщик, налоговый орган и/или Оператор должны быть оповещены заблаговременно, не позднее чем за 14 календарных дней до дня проведения профилактических мероприятий.